ÚČTOVÁNÍ POJIŠŤOVEN

Majetek pojišťovny

- je primárně rozdělen na majetek:

majetek, kterým poj. ručí za svá rizika - účtujeme v 1. třídě – finanční umístění
majetek ostatní – ve vlastnictví poj. účtujeme ve 2. třídě – nehmotný, hmotný a fin. majetek

Účtová třída 1 – Finanční umístění

Představuje velkou část A pojišťovny.

nemovitosti, které se analyticky člení na provozní a neprovozní
- maj. účasti – s rozhodujícím nebo podstatným vlivem
- ostatní finanční umístění – ostatní CP, půjčky pojištěncům, umělecká díla
- depozita při aktivním zajištění
- finanční umístění jménem pojištěných

Účtová třída 2 – Nehmotný, hmotný a finanční majetek

Př. FaD za skříň 40.000,-, z BÚ vyplacena záloha 20.000,-, roční odpis 25% z PC, vyřazení

1) FaD 40.000 221/363

2) zařazení 40.000 211/221

3) VBÚ – vyplacena záloha 20.000 222/235

4) zúčtování zálohy 20.000 363/222

5) VBÚ- úhrada fa 20.000 363/235

6) odpis 10.000 558/218

7) dodatečný odpis 30.000 558/218

8) vyřazení maj. 40.000 218/211

Účtování zásob

Jsou-li zásoby skladovány účtujeme přes účet 391 – Náklady PO, při výdeji do spotřeby 558.

Způsob B – všechny složky PC vstupují do nákladů 558

Př. způsob B

1) FaD za kanc. potřeby 15.000 391/363 558/363

2) VPD za kanc. potřeby 200 391/231 558/231

3) spotřeba 6.000 558/391

Účtová třída 3 – Pohledávky, závazky a přechodné účty

pojištěný – osoba, které vzniká právo na pojistné plnění po uzavření smlouvy

pojistník – osoba, která uzavřela smlouvu a je povinna platit pojištění

Pohledávky z přímého poj. a zajištění

- vznikají pojišťovně v okamžik uzavření smlouvy MD 301 / D 601

- skutečně přijaté úhrady MD 235 / D 311

- přiřazení platby k příslušné pojistné smlouvě, zúčtování pohledávky MD 331 / D 301

- zůstatek účtu 331 představuje přeplatky a tzv. nestálce (neumístěné platby)

Předepsané hrubé pojistné představuje veškeré částky splatné podle smlouvy během období bez ohledu na to zda se týkají běžného nebo období následujícího.

zasloužené poj. – běžné období

nezasloužené poj. – období následující – musí dojít k časovému rozlišení

Časové rozlišení se řeší tvorbou rezervy na pojistné jiných období. Jedná se o technickou rezervu. Tvorba rezervy MD 505 (523) / D 441, zúčtování rezervy MD 441 / D 605 (623)

Př. V pololetí 2007 uzavřeny smlouvy – životní poj., Předepsané hrubé poj. 200.000,-, zaplaceno 2.pol. 2007 a 1. pol. 2008

1) předepsané hr. poj. 200.000,- 301/621

2) VBÚ- úhrada 200.000,- 235/331

3) ČR – tvorba rezervy 100.000,- 523/441

4) přiřazení platby 200.000,- 331/301

2008

1) zúčt. rezervy 100.000,- 441/623

Závazky z přímého pojištění

Vznikají dnem uznání závazku z ohlášené poj. události. Postup likvidace pojistné události stanoví pojišťovna vnitřním předpisem.

Uznání závazku znamená vznik N 5.. a závazku vůči pojištěnému na D 331

Př.

1) předepsané hr. poj. 20.000,- 301/601

2) VBÚ – úhrada 20.000,- 235/331

3) přiřazení platby 20.000,- 331/301

4) předpis poj. plnění 5.000,- 501/331

5) úhrada poj. plnění 5.000,- 331/235

Účtová třída 4 – Kapitálové účty a dlouhodobé závazky

Rezervy

Členění:

1) technické – krytí rizik z poj. činnosti. V jejich rámci se zákonné a ostatní člení pomocí analytických účtů.

- zákonnými rezervami

a) neživotního poj. mohou být rezervy až do výše 60 % přijatého pojistného.

b) životního pojištění rezervy až do výše závazků z uzavřených pojistných smluv

Konkrétní způsob výpočtu je dán vyhláškou ministerstva financí.

2) ostatní rezervy – vytvářejí jako ostatní subjekty

Technické rezervy

441 Rezerva na pojistné jiných období – nezasloužené poj., vztahuje se k budoucímu období

443 Rezerva na pojistná plnění – na poj. plnění z pojistných událostí, které

a) v běžném období vznikli, v následujícím byli ohlášeny a zlikvidovány nebo ty, které b) v běžném období vznikli a byli ohlášeny, ale zlikvidovány byli až v příštím období.

444 Rezerva na prémie a slevy – tvoří se na prémie, slevy a bonusy, které jsou poskytovány pojištěným v rámci zábranné činnosti

445 Rezerva na vyrovnávání meziročních výkyvů v plnění , které není závislé na pojišťovně (živelné pohromy)

Zajišťovací činnost pojišťoven

K zajištění stability na finančním trhu používají pojišťovny tzv. zajištění.

Pojišťovna se dělí o svá rizika, náklady a výnosy s jinou pojišťovnou. Pro účetnictví je podstatné jakým způsobem je uzavřena poj. smlouva.

zajistné je vypočítáno i hrazeno z předepsaného hrubého pojistného

zajistné je vypočítáno z předepsaného hrubého pojistného a hrazeno ze zaslouženého
zajistné je vypočítáno i hrazeno ze zaslouženého pojistného
zajistné je vypočítáno i hrazeno ze skutečně hrazeného pojistného

Předpis zajistného znamená pro pojišťovnu snížení výnosů na MD 602 a závazek na D 333. Zajistné je hrazeno z BÚ MD 333 / D 235. Při vzniku pojistné události přechází na zajišťovnu podíl nákladů na D 502 a vzniká pohledávka vůči zajišťovně na MD 303.

Provize

Zajišťovny poskytují pojišťovnám provizi za uzavření smlouvy, která je pohledávkou vůči pojišťovně MD 303 a výnosem D 613. Tuto pohledávku zajišťovna obvykle finančně neuhrazuje. Pojišťovna si o ni snižuje závazky MD 333 / D 303.

1. varianta

V této variantě se neposkytuje podíl technických rezerv.

Př. Předepsané hrubé pojistné 500, zasloužené poj. 400, nezasloužené 100. V BO přijato 300 a v PO 200. Zajišťovací smlouva je 40%, rezerva na poj. plnění 150, pojistná událost 120 vznikla, ohlášena v BO, zlikvidována v PO.

Př. BO

1) Předepsané hrubé poj. 500 301/601

2) Předpis zajišťovně 40%500 200 602/333

3) VBU- přijato 300 235/331

4) Přiřazení platby 300 331/301

5) Tvorba rezervy na pojistná plnění 150 503/443

6) Tvorba rez. na poj. jiných období 100 505/441

7) Předpis poj. plnění 120 501/331

8) VBU – úhrada zajišťovně 200 333/235

9) Podíl zajišťovny na poj. plnění 48 303/502

1) zúčtování rezervy na pojistné j.o. 100 441/605

2) zúčt. rezervy na poj. plnění 120 443/603

3) VBU – přijato od zajišťovny 48 235/303

4) VBU- úhrada pojištěnému 120 331/235

5) VBU – úhrada od pojistníka 200 235/331

6) Přiřazení platby 200 331/301

2. varianta

Postupujeme podíl všech technických rezerv.

Po zaúčtování tvorby rezervy 505/441 je o podíl zajišťovny snížena rezerva i náklady na její tvorbu 441/506. Při čerpání rezervy 441/605 představuje podíl zajišťovny snížení výnosu 606/441.

Př. BO

1) Předepsané hrubé poj. 500 301/601

2) Předpis zajišťovně 40% 500 200 602/333

3) VBU- přijato 300 235/331

4) Přiřazení platby 300 331/301

5) VBU – odvod zajišťovně 40% 400 160 333/235

6) Tvorba rezervy na pojistná plnění 150 503/443

7) Podíl zajišťovny 40% 150 60 443/504

8) Tvorba rez. na poj. jiných období 100 505/441

9) Podíl zajišťovny 40% 100 40 441/506

10) Předpis poj. plnění 120 501/331

11) Pohledávka vůči zajišťovně 40% 120 48 303/502

1) VBU – přijato od zajišťovny 48 235/303

2) zúčtování rezervy na pojistné j.o. 100 441/605

3) podíl zajišťovny na pojistné j.o. 40 606/441

4) zúčt. rezervy na poj. plnění 120 443/603

5) podíl zajišťovny na poj. plnění 48 604/443

6) VBU- úhrada pojištěnému 120 331/235

7) VBU – úhrada od pojistníka 200 235/331

8) Přiřazení platby 200 331/301

9) VBU – úhrada zajišťovně 40% 100 40 333/235

3. varianta

V této variantě nepostupujeme zajišťovně podíl rezervy na pojistné jiných období

- zajistné je vypočítáno i hrazeno ze zaslouženého pojistného

Př. BO

1) Předepsané hrubé poj. 500 301/601

2) Předpis zajišťovně 40%400 160 602/333

3) VBU- přijato 300 235/331

4) Přiřazení platby 300 331/301

5) VBU – odvod zajišťovně 40% 400 160 333/235

6) Tvorba rezervy na pojistná plnění 150 503/443

7) Podíl zajišťovny 40% 150 60 443/504

8) Tvorba rez. na poj. jiných období 100 505/441

9) Předpis poj. plnění 120 501/331

10) Pohledávka vůči zajišťovně 40% 120 48 303/502

1) VBU – přijato od zajišťovny 48 235/303

2) VBU- úhrada pojištěnému 120 331/235

3) zúčt. rezervy na poj. plnění 120 443/603

4) podíl zajišťovny na poj. plnění 48 604/443

5) zúčtování rezervy na pojistné j.o. 100 441/605

6) VBU – úhrada od pojistníka 200 235/331

7) Přiřazení platby 200 331/301

8) Předpis závazku vůči zaj. 40% 100 40 602/333

9) VBU – úhrada zaj. 40 333/235

4. varianta

- zajistné je hrazeno a předepsáno z přijatého poj.

Př. BO

1) Předepsané hrubé poj. 500 301/601

2) Předpis zajišťovně 40% 300 120 602/333

3) VBU- přijato 300 235/331

4) Přiřazení platby 300 331/301

5) VBU – odvod zajišťovně 40% 300 120 333/235

6) Tvorba rezervy na pojistná plnění 150 503/443

7) Podíl zajišťovny 40% 150 60 443/504

8) Tvorba rez. na poj. jiných období 100 505/441

9) Předpis poj. plnění 120 501/331

10) Pohledávka vůči zajišťovně 40% 120 48 303/502

1) VBU – přijato od zajišťovny 48 235/303

2) VBU- úhrada pojištěnému 120 331/235

3) zúčt. rezervy na poj. plnění 120 443/603

4) podíl zajišťovny na poj. plnění 48 604/443

5) zúčtování rezervy na pojistné j.o. 100 441/605

6) VBU – úhrada od pojistníka 200 235/331

7) Přiřazení platby 200 331/301

8) Předpis závazku vůči zaj. 40% 200 80 602/333

9) VBU – úhrada zaj. 80 333/235

Účtová třída 5 – Náklady, 6 – Výnosy

Jsou členěny:

technické účty k neživotnímu pojištění – sk. 50-51 a 60-61
technické účty k životnímu pojištění – sk. 52-54 a 62-64
netechnické účty sk. 55-57 a 65-67

- v této struktuře se také zjišťuje Výsledek hospodaření prostřednictvím syntetických účtů 712 -714.

- VH za tyto 3 oblasti se převádějí na účet Zisku a ztrát

Po převedení dílčích VH na je celkový VH zúčtován s KÚR

Účetní závěrka

tvoří ji:

- rozvaha

- výsledovka

- příloha

Hl. položky rozvahy

Aktiva

- pohledávky za upsaný vl. Kapitál

- nehmotný majetek

- finanční umístění

- pohledávky

- ostatní aktiva (DHM, zásoby, fin. Majetek)

- časové rozlišení

Pasiva

- vlastní kapitál

- podřízená pasiva

- technické rezervy

- ostatní rezervy

- závazky

- časové rozlišení

Příloha

obsahuje také (mimo jiné jako u podnikatelů)

- hrubou výši sjednaného pojistného

- přijaté pojistné v částce

- náklady na pojistná plnění

- výše provizí (nákladové i výnosové)

- přehled prémií a slev