Přímé daně majetkové

Mezi majetkové daně patří:

a) daň z nemovitosti                                     b) daně převodové

- daň z pozemku                                            - daň darovací

- daň ze staveb                                                          - daň dědická c) daň silniční - daň z převodu nemovitostí

 

A) Daň z nemovitosti

- daň ze staveb

- daň z pozemku

Obě daně mají odlišný způsob zdanění. Povinnost platit tyto daně vzniká na základě vlastnického nebo uživatelského vztahu k majetku a jejich úhrada je vyžadována bez ohledu na příjmy vlastníka.

Daň ze staveb

  • § Poplatníkem daně ze staveb je většinou :
  • vlastník stavby
  • bytu nebo samostatného nebytového prostoru
  • ve výjimečných případech může daň platit nájemce nebo uživatel stavby
  • spoluvlastníci stavby platí daň společně a nerozdílně.

Z čeho se daň platí?

Dani ze staveb podléhají všechny stavby na území ČR, na které bylo vydáno kolaudační rozhodnutí nebo které kolaudačnímu rozhodnutí podléhají (a užívají se) nebo jsou podle dříve vydaných právních předpisů dokončené, dále byty a nebytové prostory včetně podílu na společných částech stavby.

Z čeho se daň neplatí?

Poplatníci nemusí platit daň ze staveb, které jsou vyňaty z předmětu daně nebo od daně osvobozeny. Předmětem daně ze staveb nejsou:

  1. stavby, v nichž jsou byty nebo samostatné nebytové prostory, které jsou předmětem daně
  2. stavby přehrad
  3. stavby, jimiž se upravuje vodní tok
  4. stavby vodovodních řadů a vodárenských objektů včetně úpraven vody, kanalizačních stok a kanalizačních objektů včetně čistíren odpadních vod
  5. stavby k zavlažování a odvodňování pozemků
  6. stavby rozvodů energií
  7. stavby sloužící veřejné dopravě

Osvobození od daně

a)                      stavby ve vlastnictví státu

b)                      stavby ve vlastnictví té obce, na jejímž katastrálním území se nacházejí

c)                      stavby ve vlastnictví jiného státu užívané diplomatickými zástupci pověřenými v ČR

d)                     stavby, byty a samostatné nebytové prostory spravované Pozemkovým fondem ČR

e)                      stavby ve vlastnictví církví a náboženských společností státem uznaných stavby ve vlastnictví kraje, které se nacházejí v jeho územním obvodu

f)                       stavby ve vlastnictví veřejných výzkumných institucí

g)                      stavby ve vlastnictví veřejných vysokých škol

Základem daně ze stavby je:

  • zjištěná výměra půdorysu nadzemní části stavby v m2 podle stavu k 1. lednu zdaňovacího období
  • u stavby bez svislé nosné konstrukce se půdorysem rozumí plocha ohraničená průmětem obvodu stavby dotýkající se povrchu přilehlého pozemku ve vodorovné rovině
  • do základu daně u ostatních staveb, které tvoří příslušenství obytných domů (např. dílna) se u každé samostatně zkolaudované stavby zahrnuje pouze výměra zastavěné plochy přesahující 16 m2.
  • základem daně z bytu nebo ze samostatného nebytového je výměra podlahové plochy v m2 k 1. lednu zdaňovacího období vynásobená koeficientem 1,20 (upravená podlahová plocha).

Sazba daně

jsou diferencovány podle účelu využití stavby.

mohou se dále upravovat podle počtu nadzemních podlaží. Základní sazba (upravená o případná nadzemní podlaží) se navíc upravuje korekčním koeficientem podle velikosti (počtu obyvatel) obce, kde se stavba nachází.

Základní sazba daně činní:

1. a) u obytných domů 1 Kč za 1 m2 zastavěné plochy; u ostatních staveb tvořících            příslušenství k obytným domům z výměry přesahující 16 m2 zastavěné plochy 1 Kč za     1 m2 zastavěné plochy

b)                      u staveb pro individuální rekreaci a rodinných domů využívaných pro individuální rekreaci 3 Kč za 1 m2 zastavěné plochy a u staveb, které plní doplňkovou funkci k těmto stavbám, s výjimkou garáží, 1 Kč za 1 m2 zastavěné plochy

c)                      u garáží vystavěných odděleně od obytných domů a u samostatných nebytových prostorů užívaných jako garáže 4 Kč za 1 m2 zastavěné plochy nebo upravené podlahové plochy

d)                     u staveb užívaných pro podnikatelskou činnost a u samostatných nebytových prostorů užívaných, pro podnikatelskou činnost

1)                       sloužících pro zemědělskou prvovýrobu, pro lesní a vodní hospodářství 1 Kč za 1 m2 zastavěné plochy nebo upravené podlahové plochy

2)                       sloužících pro průmysl, stavebnictví, dopravu, energetiku a ostatní zemědělskou výrobu 5 Kč za 1 m2 zastavěné plochy nebo upravené podlahové plochy

3)                       sloužících pro ostatní podnikatelskou činnost 10 Kč za 1 m2 zastavěné plochy nebo upravené podlahové plochy

e)                      u ostatních staveb 3 Kč za 1 m2 zastavěné plochy

f)                       u bytů a u ostatních samostatných nebytových prostorů 1 Kč za 1 m2 upravené podlahové plochy

2. Základní sazby daně za 1 m2 zastavěné plochy stavby zjištěné podle odstavce 1 písm. a) až e) se zvyšují o 0,75 Kč za každé další nadzemní podlaží, jestliže zastavěná plocha nadzemního podlaží přesahuje dvě třetiny zastavěné plochy. U staveb pro podnikatelskou činnost se základní sazba daně za 1 m2 zastavěné plochy zjištěné podle odstavce 1 zvyšuje o 0,75 Kč za každé další nadzemní podlaží. Za první nadzemní podlaží se považuje každé konstrukční podlaží, které má úroveň podlahy nebo i její části do 0,80 m pod nejnižším bodem přilehlého terénu, není-li v projektové dokumentaci stanoveno jinak. Všechna podlaží umístěná nad tímto podlažím včetně účelově určeného podkroví se považují za další nadzemní podlaží.

3. Základní sazba daně

Reklama

Placení daně

  • pokud daň nepřesáhne 1.000 Kč, je splatná najednou do 31. května běžného roku
  • pokud daň přesáhne 1.000 Kč, můžete ji splácet ve 4 stejných splátkách a to nejpozději do 31. května, 30. června, 31. srpna a do 30. listopadu běžného roku, samozřejmě ji můžete zaplatit najednou do 31. května běžného roku
  • pokud činí daň (u jednoho správce daně) méně než 30 Kč, daňové přiznání se podává, daň se vyměří, ale nepředepíše se k úhradě

Daň z pozemku

Daň z pozemků platí:

  • většinou vlastník pozemku
  • ve výjimečných případech je poplatníkem daně nájemce pozemku nebo uživatel pozemku (např. u pozemků, jejichž majitel není znám)
  • vlastní-li (užívá-li) pozemek více osob, jsou tyto osoby povinny platit daň společně a nerozdílně.
  • dani z pozemků podléhají všechny pozemky v ČR vedené v katastru nemovitostí pod druhem pozemku: orná půda, vinice, chmelnice, zahrada, ovocný sad, louka, pastvina, stavební pozemek nebo ostatní plocha
  • z lesních pozemků se zdaňují jen lesy, u kterých převládá hospodářská funkce
  • vodní plochy se zdaňují, jen pokud jde o rybníky, které slouží k intenzivnímu a průmyslovému chovu ryb

Z čeho se daň platí?

Z čeho se daň neplatí?

Poplatníci nemusí platit daň z pozemků, které jsou vyňaty z předmětu daně nebo od daně osvobozeny.

Vynětí z předmětu daně

Předmětem daně nejsou pozemky zastavěné stavbami, a to v rozsahu půdorysu stavby. Toto vynětí se uplatní i v situaci, kdy ani stavba není předmětem daně ze staveb. Z lesních pozemků, na nichž se nacházejí lesy ochranné a lesy zvláštního určení se daň neplatí.

Vodní plochy podléhají dani z pozemků jen tehdy, pokud jde o rybníky, které slouží k intenzivnímu a průmyslovému chovu ryb. Ostatní vodní plochy vyňaty z předmětu daně.

Osvobození od daně

Přehled vybraných pozemků osvobozených od daně z pozemků:

  1. pozemky ve vlastnictví státu
  2. pozemky ostatních ploch, které nelze žádným způsobem využívat
  3. pozemky území zvláště chráněných podle předpisů o ochraně přírody a krajiny
  4. pozemky remízků, hájů, větrolamů a mezí na orné půdě, loukách a pastvinách
  5. pozemky, na nichž jsou zřízeny hřbitovy
  6. pozemky určené pro veřejnou dopravu
  7. Všechny výše uvedená osvobození musí poplatník uplatnit v daňovém přiznání, jinak nárok na osvobození nemá.

Základní sazba daně činí ze základu daně u pozemků:

a) orné půdy, chmelnic, vinic, zahrad, ovocných sadů 0,75%

b) luk a pastvin 0,25%

c) zastavěné plochy a nádvoří 0,10 Kč za 1 m2

d) stavebních pozemků 1 Kč za 1 m2

e) ostatních ploch 0,10 Kč za 1 m2

Novela zákona o dani z nemovitosti zavedla od 1.1.2008 i tzv. fakultativní místní koeficienty, které jsou plně v kompetenci obce. Jde o to, že obec může (i nemusí) obecně závažnou vyhláškou stanovit jeden místní koeficient ve výši 2, 3, 4, nebo 5 pro všechny nemovitosti na území celé obce. Tímto koeficientem se pak vynásobí daňová povinnost poplatníka za jednotlivé druhy pozemků, staveb, samostatných nebytových prostorů a za byty, popř. jejich soubory.

Daňové přiznání k dani z pozemku

Při vyplňování daňového přiznání je rozhodný vždy stav k 1. lednu příslušného zdaňovacího období a ke změnám během roku se nepřihlíží.

Poplatník musí podat daňové přiznání do 31. ledna zdaňovacího období a to pouze v případě, že mu daňová povinnost nově vznikne (např. koupí pozemek) nebo pokud dojde ke změně v okolnostech (oproti minulému roku) rozhodných pro vyměření daně. Poplatník je povinen tyto změnit hlásit správci daně do 30 dnů ode dne, kdy nastaly.

Při změně vlastníka pozemku se podává úplné daňové přiznání. Při změně výměry pozemku, vzniku nebo zániku osvobození apod. se podává dílčí daňové přiznání.

Povinně se také oznamuje zánik daňové povinnosti a to nejpozději do 31. ledna následující roku.

Pokud dojde pouze ke změně sazeb daně nebo průměrné ceny půdy přiřazené ke stávajícím jednotlivým katastrálním územím nebo ke změně koeficientu stanoveného obcí, nemusí občan podávat daňové přiznání, dílčí daňové přiznání ani sdělit tyto změnit správci daně.

Vlastní-li (užívá-li) pozemek více osob, stačí, když podá daňové přiznání jedena z nich (společný zástupce).

Placení daně

  1. pokud daň nepřesáhne 1.000 Kč, je splatná najednou do 31. května běžného roku
  2. pokud daň přesáhne 1.000 Kč, můžete ji splácet ve 4 stejných splátkách a to nejpozději do 31. května, 30. června, 31. srpna a do 30. listopadu běžného roku, samozřejmě ji také můžete zaplatit najednou do 31. května běžného roku.

B) Daň dědická

- předmětem daně: je majetek, který byl nabyt zděděním

- nemovitosti - byty a nebytové prostory

- movitý majetek - CP, peníze v české a cizí měně, pohledávky

 

- poplatník: každý jednotlivý dědic – ze závěti nebo zákona

více dědiců – daň podle podílu na jednot. dědice

- rozdělení poplatníků (dědická + darovací):

- do 3. skupin podle podílu příbuz. vztahů

I. skupina – příbuzní v řadě přímé – rodiče, manželé , děti, prarodiče

II. skupina – příbuzní v řadě pobočné – sourozenci, manželé dětí, neteře, zeťové, snachy

- osoby žijící v jedné domácnosti alespoň 1 rok

II. skupina – ostatní F.O. + P.O. , stát

- schéma předmětu daně

nemovitosti - jen ležící na území ČR

movitosti – zůstavitel má bydliště v ČR a je občan ČR

ano – veškerý majetek

ne (alespoň 1) – jenom z majetku v ČR

 

- základem daně dědické

-je cena nabytého majetku, kterou je však ze zákona možné snížit např.

- majetek, který je od daně osvobozen

- přiměřené náklady spojené s pohřbem zůstavitele

- odměnu a hotové výdaje notáři

- dědickou dávku prokazatelně zaplacenou v cizině

- dědic za zděděné dluhy odpovídá však jen do výše zděděného majetku

- ze zákona je možné dědictví i odmítnout - pak majetek i s dluhy přechází na stát

osvobozeny věci movité a nemovité, které jsou zděděny mezi osobami zařazenými v I. Skupině

  1. skupina – daň dědická – neomezeně
  2. daň darovací – nemovitosti, kulturní památky
  3. - peněžní prostředky , movité věci do 1.000.000,-
  4. II. skupina – obě daně – peněžní prostředky, movitosti – do 60.000,-
  5. III. skupina – obě daně – peněžní prostředky + movitosti – do 20.000,-

- sazby daně (dědická + darovací)

- uvedeny v patřičných zákonech

- klouzavá progrese – podle velikosti základu

- diferencovaná – podle příbuz. Vztahu

- pro daň dědickou platí olovicí sazby (0,5)

- splatnost této daně (vypočítané správcem) je do 30 dnů od doručení platebního výměru

Daň darovací

- je daň, která je upravena zákonem o dani dědické, dani darovací a dani z převodu nemovitostí

poplatník:

a) nabyvatel (obdarovaný) - v rámci ČR z ciziny do ČR

b) dárce - z ČR do ciziny

- poplatníci se stejně u jak daně dědické rozdělují do tří skupin, od daně je osvobozena opět skupina I.

 

- předmět daně: - bezúplatné nabytí majetku darováním

- předmětem daně není:

- plnění nebo bezúplatné převody majetku na základě povinnosti stanov. práv. předpisem
- důchody vyplácené na základě smlouvy o důchodu

- předmět, pokud je předmětem daně

- dotace, příspěvky a podpory ze státního rozpočtu, z rozpočtu územních samosprávných            celků, státních fondů nebo jiných peněžních fondů

- prostředky poskytnuté pojišťovnami na zábranná opatření a prevenci

- prostředky poskytované z rozpočtu Evropské unie nebo z Národního fondu


základ daně: cena majetku bezúplatným nabytím snížená o:

- majetek osvobozený

- váznoucí dluhy na majetku

- clo a daně placené při davozu

 

Daň z převodu nemovitostí

- jedná se o úplatný převod

- poplatník:

1) převodce – prodávající

2) nabyvatel je ručitel, při vydražení, exekuci, vyvlastnění

3) převodce i nabyvatel – při výměně nemovitosti

2) Jde-li o převod nebo přechod vlastnictví k nemovitosti ze společného jmění manželů nebo do společného jmění manželů, je každý z manželů samostatným poplatníkem a jejich podíly jsou stejné. V případě podílových spoluvlastníků je každý spoluvlastník samostatným poplatníkem a platí daň podle velikosti svého podílu.

- předmět daně

- je úplatný převod nebo přechod vlastnictví k nemovitostem

- vypořádání podílového vlastnictví

- vzájemná výměna nemovitostí

- bezúplatné zřízení věcného břemene

- základ daně

u prodeje – cena stanovená nebo cena podle zákona o oceňování

- vždy platí ta vyšší

u dražeb – cena skutečná

u fin. leasingu – dle zákona o oceňování

u vkladu nemovitosti – hodnota určená znalcem

u vyvlastnění – výše náhrady stanovená rozhodnutím úřadu

nelze-li cenu nebo hodnotu nemovitosti stanovit základem daně je cena zjištěná podle zvláštního PP.

 

- sazba daně - jednotná       - lineární – 3%                        - rostoucí

- vyměření a splatnost daně - výpočet daně a splatnost je termín dań přiznání

 

Daň silniční

- předmětem daně

- silniční motorová vozidla a jejich přípojná vozidla registrovaná a provozovaná v ČR

používána k podnikání nebo k jiné SVČ - "podnikání"

- u P.O.,vozidla kt. nejsou zřízeny k podnikání, ale používaná k dosažení zdaň. příjmů

- nákladní vozidla nad 12 tun určená k přepravě nákladů

- předmětem daně nejsou

- zemědělské a lesnické stroje

- speciální pásové auta

- pojízdné pracovní stroje

- vozidla se zvl. reg. značkou

- vozidla osvobozená

- vozidla s méně než 4 koly

- vozidla na elektr. pohon

- vozidla diplomatů

- vozidla veř. zájmů – popeláři, hasiči, sanitky, údržba komunikací, autobusy vnitrost.linek

- poplatníci

- P.O. + F.O., kt. jsou provozovateli vozidla a zapsáni v tech. průkazu vozidla

- zaměstnavatel – pokud zaměstnanci používají vozidlo na služ. cesty

- základ daně

- osobní auto – zdvihový objem válce motorů v cm3

- u přívěsu - ∑ nejvýše povolené hmotnosti na jednotl. nápravy a počet náprav

- u ostatních – nejvýše povolená hmotnost

- sazby daně

- pevná – stanoveny pro jednot. vozidla na 1 rok

- diferencovaná – podle druhu vozidel a hmotnosti