Daňový systém Chorvatska

Mezi přímé daně patří daň z příjmů právnických osob a daň z příjmů fyzických osob. Mezi daně nepřímé se řadí daň z přidané hodnoty, spotřební daně a daň z převodu nemovitostí. Další příjem z daní jde z místních poplatků/daní, cel a z příspěvků ze sociálního pojištění.

Daň z příjmů právnických osob

Daňovými poplatníky této daně jsou:

Firmy a další právnické osoby trvale sídlící v Chorvatsku, které provádějí svou činnost samostatně, nepřetržitě a za účelem dosažení zisku.
Vnitřní obchodní jednotky zahraničních podniků
Fyzické osoby, které dosahují příjmů podle příjmové daňové regulace a přejí si platit daň z příjmů právnických osob místo daně z příjmů fyzických osob
Fyzické osoby, které dosahují příjmu z živnosti/řemesla nebo z identické činnosti, a to za předpokladu, že je splněna jedna z těchto podmínek:

celkové příjmy v předchozím období přesáhly HRK 2.000.000, nebo
osobní příjem v předchozím období přesáhl HRK 400.000, nebo
drží dlouhodobá aktiva, která přesahují hodnotu HRK 2.000.000, nebo
průměrný počet zaměstnanců v předchozím období přesáhl číslo 15

Základem daně je zisk stanovený podle účetních zásad jako rozdíl mezi příjmy a výdaji. Pro rezidenta jsou tedy základem daně všechny zisky vytvořené jak v Chorvatsku, tak i v cizině. Pro nerezidenta jsou základem daně pouze zisky vytvořené v Chorvatsku. Zákon odděleně reguluje všechny položky, které zvyšují nebo snižují účetní zisk.

Daňová sazba je 20 %.

Daň z příjmů právnických osob je vyměřena za příslušný hospodářský rok. Během roku se platí zálohy na základě daňového přiznání za předchozí rok.

Osvobození od daně, úleva a pobídky

Osvobození a úleva od daně z příjmů právnických osob jsou legálně určeny pro ty daňové poplatníky, kteří podnikají ve městě Vukovar, ve vyvýšených a horských oblastech a ve volných celních zónách. Tyto oblasti jsou zahrnuty v zákonech, které regulují podmínky a způsob podnikání v nich. Jedná se o tyto zákony: Zákon o oblastech zvláštní státní péče (NN 26/03), Zákon o rekonstrukci a rozvoji města Vukovar (NN 44/01 a 90/05), Zákon o vyvýšených a horských oblastech (NN 12/02) a Zákon o volných celních zónách (44/96 a 92/05).

Na základě těchto zákonů se mohou daňové úlevy nebo osvobození od daně využít následujícím způsobem:

daňoví poplatníci, kteří podnikají ve městě Vukovar a mají více než 5 stálých zaměstnanců, z nichž více než 50 % musí být nastálo nebo dočasně rezidentem ve Vukovarské oblasti, ve vyvýšených či horských oblastech nebo v oblasti zvláštní státní péče, jsou osvobozeni od daně z příjmů právnických osob po dobu 10ti let ode dne, kdy zákon o dani z příjmů právnických osob nabyl účinnosti, tj. od 1. ledna 2005
daňoví poplatníci, kteří podnikají v oblastech zvláštní státní péče a kteří mají více než 5 zaměstnanců, z nichž více než 50 % musí být nastálo nebo dočasně rezidentem v této oblasti, platí nižší daň z příjmů právnických osob, sazba činí 5 % nebo 15 % v závislosti na příslušné oblasti, ve které podnikají
daňoví poplatníci, kteří podnikají ve vyvýšených nebo horských oblastech a nastálo zaměstnávají více než 5 lidí, z nichž více než 50 % musí být nastálo nebo dočasně rezidentem v této oblasti nebo v oblasti zvláštní státní péče, platí daň z příjmů právnických osob ve výši 15 %
uživatelé volných celních zón platí daň z příjmů právnických osob ve výši 10 %; ti poplatníci, kteří investují více než HRK 1.000.000 v této zóně jsou osvobozeni od daně po následujících 5 let; pokud se taková volná celní zóna nachází v okresu Vukovar-Srijem, jsou osvobozeni od daně po dobu 10ti let počínaje ode dne, kdy tento významný zákon nabyl účinnosti, tj. od 1. ledna 2005

Investiční pobídky jsou stanoveny zákonem o dani z příjmů právnických osob a privilegované sazby daně závisí na výši investic a počtu zaměstnanců.

Zisky plynoucí z investic jsou zdaněny sazbou v rozsahu od 0 % do 10 % na desetileté období počínaje od konce prvního roku investice. Celková daňová úleva nesmí překročit výši investice.

Firmy zabývající se lodní přepravou neplatí daň z příjmů právnických osob z výdělků plynoucích z užívání lodí v mezinárodní plavbě.

Poplatníci, kteří zaměstnávají invalidní osoby platí daň z příjmů právnických osob ve výši 5 %. Poplatníci registrovaní a zapojení výhradně ve výzkumu a vývoji neplatí daň z příjmů právnických osob vůbec.

Daň srážená ze mzdy

Daň srážená ze mzdy je daň ze zisků vydělaných nerezidenty v Chorvatsku. Sazba činí 15 % a daň se platí z úroků, honorářů, práv duševního vlastnictví, ze služeb průzkumu trhu, daňových služeb a auditingu a z daňového poradenství.

Daň z příjmů fyzických osob

Poplatníkem je fyzická osoba, která vydělává zdanitelný příjem. Rezidentům je daněn příjem vytvořený jak v Chorvatsku, tak i v cizině. U nerezidentů je předmětem daně jen příjem vytvořený v Chorvatsku.

Základem daně z příjmů fyzických osob je celková výše příjmů tříděná podle původu:

příjem ze zaměstnání
příjem ze samostatné výdělečné činnosti
příjem z majetku a vlastnických práv
příjem z kapitálu
příjem z pojištění
jiné příjmy

Existují i skupiny příjmů, které nejsou předmětem daně z příjmů fyzických osob (příjmy v období dočasné nezaměstnanosti, které jsou placeny chorvatskými pracovní úřady; nemocenské dávky od chorvatského ústavu pro zdravotní pojištění během období dočasné neschopnosti pracovat; příjmy řádných studentů stanovené speciálními nařízeními až do určité částky; náhrada úrazů z povolání, atd.).

Pro výpočet daně z příjmů fyzických osob se používají čtyři daňové sazby (15, 25, 35 a 45 %) a počítají se z následujících daňových základů:

15 % (až do HRK 3.200 za měsíc)
25 % (od HRK 3.200 do 8.000 za měsíc)
35 % (od HRK 8.000 do 22.400 za měsíc)
45 % (nad HRK 22.400 za měsíc)

Městské úřady a městské soudy smějí uložit daňovou přirážku na daň z příjmů fyzických osob, závisí to na trvalém bydlišti nebo obvyklém místě pobytu poplatníka. Sazby přirážky k dani mohou mít následující rozsah:

městské úřady, obce – až do 10 %
městské soudy, města s méně než 30.000 obyvateli – až do 12 %
městské soudy, města s více než 30.000 obyvateli – až do 15 %
městské soudy, hlavní město Záhřeb – až do 30 %

Povinný příspěvek sociálního pojištění

Chorvatský systém povinného sociálního pojištění je složený z:

povinného důchodového pojištění založeného na generační solidaritě: příspěvky se platí do Chorvatské instituce důchodového pojištění z platu - ve výši 20 %
povinného důchodového pojištění založeného na osobních zhodnocených úsporách; příspěvky se platí do povinných penzijních fondů (svobodně zvoleného pojištěnou osobou) z platu – ve výši 5 %
pojištění pro případ nezaměstnanosti; příspěvky se platí Chorvatským pracovním úřadům z platu – ve výši 1,70 %
speciálních příspěvků na pojištění proti úrazu z povolání a nemocím z povolání, které se platí z platu – ve výši 0,50 %

Daň z přidané hodnoty

Daň z přidané hodnoty je placena pouze těmi, kdo jsou zaregistrováni k podnikání:

firmy, které dodávají zboží nebo poskytují služby
dovozci
vývozci, kteří vyvážejí zboží za běžných podmínek
domácí podnikatelé (fyzické osoby), jejichž celková roční výše dodaného zboží nebo služeb překročila HRK 85.000

Daňovým základem je částka účtovaná za dodání zboží nebo služeb.

Chorvatsko používá tři sazby DPH:

22 % - základní sazba
10 % - používá se výhradně na ubytovací služby, pro nocleh se snídaní, polopenzi nebo plnou penzi poskytovanou v kterémkoli typu komerčního pohostinství a pro agenturní provize za řečené služby
0 % - používá se na všechny typy chlebů a mléka; odborné, vědecké, umělecké, kulturní a naučné knihy, učebnice, vědecké časopisy a na určité léky a ortopedické pomůcky

Osvobození od daně:

Zákon poskytuje osvobození pro vývoz a dovoz.

Osvobození od daně z přidané hodnoty se vztahuje na dodávku následujících zboží a služeb:

pronájem obytných prostor
služby a dodávky zboží bankami, spořitelnami, úvěrovými organizacemi, pojišťovnami a zajišťovacími společnostmi
herny a sázkové kanceláře
služby a zboží dodávané lékaři a zubaři, zdravotními sestrami, fyzickými terapeuty a biochemickými laboratořemi v soukromé praxi
služby a zboží dodávané zdravotnickými zařízeními, organizacemi společenského blahobytu, dětskými a mládežnickými institucemi, školkami, základními školami, středními i vysokými školami, studentskými kolejemi a menzami a podobnými organizacemi; náboženskými komunitami a institucemi, veřejnými kulturními organizacemi, nezávislými uměleckými organizacemi
obchod ve zlatých prutech vedený Chorvatskou národní bankou, v domácí i zahraniční měně, ve finančních pohledávkách, společnosti obchodující s cennými papíry, podíly

Osvobození pro dovoz:

dovoz osobních zavazadel (až do celkové hodnoty HRK 300)
dovoz propagačních materiálů, ochranných známek a formulářů
různé dary určitým institucím (kulturním, vzdělávacím, humanitárním a podobným)

Osvobození pro vývozy:

dodávka zboží a vylepšeného zboží, zahrnující dopravu a všechny další zasilatelské služby
dodávka zboží do volných celních zón, do zajištěných a celních skladů a uvnitř nich, dodávka zboží a služeb diplomatickým a konzulárním misím, za předpokladu vzájemnosti (vzájemné výměny)
služby v Chorvatsku, které domácí podnikatelé poskytují zahraničním podnikatelům zapojeným v námořní, letecké a říční přepravě
zboží a služby, které jsou placeny cizími hotovostními dary a jsou dodávány humanitárním organizacím, zdravotním, vzdělávacím, kulturním, vědeckým, náboženským a sociálním institucím, amatérským sportovním klubům, místním a regionálním vládám a státním správním orgánům

Vrácení daně cizím státním příslušníkům

Cizí státní příslušníci jsou oprávněni k vrácení DPH za zboží koupené v Chorvatsku a vyvezené do ciziny, a to pokud výše účtu převyšuje HRK 500. DPH bude vráceno kupujícímu nebo žadateli, pokud je originální formulář DPH poslán prodávajícímu daného zboží během šesti měsíců od data, kdy byl účet vydán.

Vrácení daně cizím podnikům

Cizí podniky vystavující na trzích jsou oprávněny k vrácení DPH pouze pro přesně definované služby a zboží dodávané domácími podniky: pronajímání výstavních prostor, poskytování výstavních prostor s elektřinou, vodou, plynem, topením, chlazením, telefonním a přenosovým spojením; materiály potřebné k zásobování výstavního prostoru; parkovací náklady

Spotřební daně

Spotřební daně jsou zaměřeny na určité produkty. Jsou placeny výrobci nebo dovozci v absolutní výši za jednotku míry (kilogram, litr, kus, atd.). Spotřební daň je uvalena na kávu, ropné produkty, tabák a tabákové výrobky, pivo, nealkoholické nápoje, alkohol, automobily a další motorová vozidla, lodě, letadla a luxusní zboží.

Káva

Poplatníkem této daně je právnická nebo fyzická osoba dovážející a přijímající kávu. Základem daně je kilogram čisté váhy kávy nebo kávových produktů. Sazba daně je stanovena ve výši od 5 do 20 HRK, záleží to na směsi a typu kávy.

Ropné produkty

Poplatníkem této daně je výrobce nebo dovozce ropných produktů a orgán státní správy pro zásoby zboží. Základem daně je litr ropného produktu o teplotě 15 stupňů Celsia nebo kilogram čisté váhy. Sazba daně je stanovena ve výši 0 až 2,90 HRK za litr nebo 0,10 až 1,40 HRK za kilogram.

Tabák a tabákové výrobky

Poplatníkem této daně je výrobce nebo dovozce tabákových výrobků. Základem daně jsou cigarety a tabák. Sazba daně je stanovena ve výši od 5,50 do10,90 HRK za krabičku cigaret, 38,00 HRK za kilogram tabáku, 1,10 HRK za doutník, 4,40 HRK za krabičku cigarillos.

Pivo

Poplatníkem této daně je výrobce nebo dovozce piva. Základem daně je hektolitr piva a nealkoholického piva. Sazba daně je stanovena ve výši 200,00 HRK za hektolitr piva, 60,00 HRK za hektolitr nealkoholického piva.

Nealkoholické nápoje

Poplatníkem daně je výrobce nebo dovozce nealkoholických nápojů. Základem daně je hektolitr nealkoholického nápoje. Sazba daně je stanovena ve výši 40,00 HRK za hektolitr.

Alkohol

Poplatníkem této daně je výrobce nebo dovozce alkoholických nápojů. Základem daně je litr absolutního lihu obsažený v etanolu nebo v alkoholickém nápoji o teplotě 20 stupňů Celsia.

Sazba daně je stanovena ve výši 60,00 za jeden litr absolutního lihu. Spotřební daň není uvalena na víno.

Automobily a další motorová vozidla, lodě a letadla

V případě nových dopravních prostředků je poplatníkem výrobce nebo dovozce těchto prostředků. V případě ojetých prostředků je poplatníkem kupující. Základem daně jsou auta a motorová vozidla (nová nebo ojetá), lodě (záleží na délce lodi a kabině), letadla (záleží na počtu sedadel). Sazba daně je stanovena následujícím způsobem:

Když je poplatníkem výrobce nebo dovozce:

- nová vozidla: 0 až 50000 HRK – sazba 13 %

50000 až 350000 HRK – sazba 15 %

5000 až 87500 HRK a více – sazba 15 až 45 %

- ojetá vozidla: sazby uvedené u nových vozidel jsou zvýšeny z 50 až 100 %

Když je poplatníkem kupující, sazba je stanovena ve výši 5 %.

U lodí a letadel je sazba stanovena podle určitých parametrů.

Luxusní zboží

Poplatníkem této daně je právnická nebo fyzická osoba dovážející nebo vyrábějící luxusní zboží. Základem této daně je prodejní hodnota (bez DPH) šperků, hodinek, kožešin, boty a oblečení z hadí kůže a zbraně. Sazba daně je stanovena ve výši 30 %.

Daň na prémii pojištění odpovědnosti z provozu motorového vozidla

Poplatníkem této daně je pojišťovatel. Základem daně je pojistné za odpovědnost za auto nebo pojistné za komplexní automobilové pojištění. Sazba daně je v případě pojistného za odpovědnost za auto stanovena ve výši 15 %, sazba daně v případě pojistného za komplexní automobilové pojištění je 10 %.

Daň z převodu nemovitosti

Poplatníkem této daně je ten, kdo kupuje nemovitý majetek. Základem daně je tržní hodnota nemovitého majetku. Sazba daně je 5 %.

Cizinci a získání nemovitého majetku:

Cizí právnické i fyzické osoby mohou získat nemovitý majetek v Chorvatsku. Takové získání je podmíněno vzájemností, což znamená, že tu samou transakci je nutné udělat pro Chorvaty v příslušné cizí zemi.

Daň z hazardních her

Pod pojmem hazardní hry se rozumí loterie, hry v kasinu, sázky, hrací automaty. Poplatníkem této daně jsou právnické a fyzické osoby organizující hazardní hry. Základem daně je výhra. Sazba daně je 22 %.

Místní poplatky/daně

Správní obvody, městské úřady a města mohou zavést své vlastní daně jako součást svého příjmu.

Daně správních obvodů mohou zahrnovat:

darovací a dědickou daň
daň ze silničních motorových vozidel
daň z lodí
daň ze zábavy

Darovací a dědická daň

Poplatníkem je fyzická nebo právnická osoba, která zdědila nějaký majetek, zahrnující hotovost nebo peněžní nároky nebo tento majetek určitá osoba získala jako dar v Chorvatsku. Základem daně je tržní hodnota majetku v okamžiku daňového výměru po odečtení dluhů a výdajů zatěžujících majetek. Sazba daně je 5 %.

Daň ze silničních motorových vozidel

Poplatníkem je fyzická nebo právnická osoba – majitel registrovaného osobního automobilu nebo motorky. Základ daně závisí na stáří (až do 10 let stáří auta) a na výkonu motoru. Základem daně jsou tedy buď auta nebo motorky. Sazba daně u aut je 200 až 1500 HRK za rok. U motorek je sazba daně 0 až 1200 HRK za rok.

Daň z lodí

Poplatníkem je fyzická nebo právnická osoba, která je majitelem lodi. Základ daně závisí na délce lodi, kabině, výkonu motoru a formě síly (motorová loď nebo plachetnice). Sazba daně je 0 až 5000 HRK za rok.

Daň ze zábavy (daň z hracích automatů a z hazardních her)

Poplatníkem je fyzická nebo právnická osoba pronajímající hrací automaty. Základem daně je hrací automat. Sazba daně je stanovena na 100 HRK měsíčně za automat.

Daně městských úřadů a měst zahrnují:

spotřební daň
daň na prázdninové domky
daň na neobdělávanou zemědělskou půdu
daň na nepoužívané obchodní nemovité věci
daň na nezastavěný stavební pozemek
daň z firmy nebo obchodního jména
daň za užívání veřejných prostor
místní daňové přirážky

Spotřební daň

Poplatníkem této daně jsou fyzické nebo právnické osoby podnikající v oblasti stravování. Základem daně je maloobchodní cena alkoholických a nealkoholických nápojů prodávaných v barech a v restauracích. Sazba daně je až 3 %.

Daň na prázdninové domky

Poplatníkem této daně jsou fyzické nebo právnické osoby, které vlastní prázdninové domky.

Základem daně je čtvereční metr použitelného povrchu závisející na místě, stáří, podmínkách infrastruktury. Sazba daně je od 5 do 15 HRK za metr čtvereční za rok.

Daň na neobdělávanou zemědělskou půdu

Poplatníkem této daně je majitel nebo nájemník neobdělávané půdy. Základem daně je jeden hektar, závisí to na povaze půdy. Sazba daně je 0 až 1000 HRK za hektar za rok.

Daň na nepoužívané obchodní nemovité věci

Poplatníkem této daně je fyzická nebo právnická osoba, která vlastní nepoužívané obchodní nemovité věci po dobu jednoho roku. Základem daně je metr čtvereční obchodních nemovitých věcí. Sazba daně je 5 až 15 HRK za metr čtvereční za rok.

Daň na nezastavěný stavební pozemek

Poplatníkem je fyzická nebo právnická osoba, která vlastní nezastavěný stavební pozemek.

Základem daně je metr čtvereční stavebního pozemku. Sazba daně je 1 až 5 HRK za metr čtvereční za rok.

Daň z firmy nebo obchodního jména

Poplatníkem této daně je právnická osoba nebo jednotlivec podléhající dani ze zisku nebo dani z příjmů. Základem daně je firma nebo obchodní jméno. Sazba daně je do 2000 HRK za rok.

Daň za užívání veřejných prostor

Poplatníkem této daně je fyzická nebo právnická osoba užívající veřejné prostory. Základem daně je velikost užívaného veřejného prostoru. O Sazbě daně za metr čtvereční rozhoduje městský úřad nebo město.

Místní daňové přirážky

Poplatníkem této daně jsou poplatníci daně z příjmů. Základem daně je státní daň z příjmů.

Sazba daně:

Městské úřady – do 10 %

Města pod 30000 obyvatel – do 12 %

Města přes 30000 obyvatel – do 15 %

Záhřeb – do 30 %

Prameny:

http://www2.hgk.hr/en/

http://www.pu.mfin.hr/en/porezi/v_poreza.asp?id=b01d1